退税减税降费政策操作指南（三）——中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

一、适用对象

　　中小微企业

　　二、政策内容

　　(一)中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

　　(二)中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

　　1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;

　　2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;

　　3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

　　其中：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　(三)设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。其中：

　　1.最低折旧年限为3年的固定资产包括电子设备;

　　2.最低折旧年限为4年的固定资产包括除飞机、火车、轮船以外的运输工具;

　　3.最低折旧年限为5年的固定资产包括与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;

　　4.最低折旧年限为10年的固定资产包括飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。

　　(四)中小微企业可按季(月)在预缴申报时享受上述政策。中小微企业购置设备、器具按一定比例一次性税前扣除政策发布前，企业