退税减税降费政策操作指南（四）——小型微利企业再减半征收企业所得税政策

一、适用对象

　　小型微利企业

　　二、政策内容

　　2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　三、操作流程

　　(一)享受方式

　　由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料如下：

　　1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

　　2.从业人数的计算过程;

　　3.资产总额的计算过程。

　　(二)办理渠道

　　可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

　　(三)申报要求

　　1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

　　2.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

　　3.在预缴申报时，企业应通过《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第13行“减：减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项，或在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018版)》(B100000)第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

　　在年度申报时，企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》之《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018版)》(B100000)第17行“减