金融商品转让如何财税处理

金融商品转让属于增值税的征税范围。金融产品转让属于营改增金融服务税目下面的4个子税目之一.。

　　一、金融商品的界定。金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。不属于列举的金融商品，相应不属于增值税征税范围。比如转让非上市公司的股权，不属于金融商品转让，不需要缴纳增值税。

　　二、转让金融商品增值税计算。金融商品转让的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人转让金融商品只能采用一般计税方法计税。金融商品转让，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

　　三、金融商品转让增值税计税依据的确定。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　举例：假设某一般纳税人公司，其金融商品转让取得含税收入3000元，该项金融商品的含税买入价是2000元，无其他结转，则处置该金融资产应缴纳的增值税税额为：(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

　　注意：金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税。另外，不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减。

　　四、金融商品转让纳税义务发生时间。纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地