工业厂房转让的涉税处理

近期，总有不少小伙伴们咨询工业厂房的相关税收政策，与房地产开发企业相比，工业厂房的销售有没有什么不同呢?今天我们来探讨一下!

　　工业厂房是用于工业生产过程中的房屋，除了用于生产的车间，还包括其附属建筑物，如配电房、供水房、排污和设备物资储存等配套房屋，都属于工业厂房的范畴。也就是说，工业厂房本质上还是不动产，转让时应该按照销售不动产的原则来处理。那么相应的税金应分别怎样交纳呢，与房开企业新房销售方式交纳的税金有什么区别呢?下面我们来举例说明：

　　案例：A公司(非房地产开发企业)，销售一栋工业厂房(2018年7月自建)，转让价款为1090万元，增值税税率9%。重置成本价为1000万元，成新度折扣率60%。A公司取得土地使用权所支付的金额，以及发生的建造成本等支出已取得合法有效凭证，其中支付的土地价款500万元，取得的专用发票上显示的进项税额为60万元。A公司附加税费率如下：城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。A公司为增值税一般纳税人，拍卖该厂房适用一般计税方法计税。

　　一、增值税：

　　根据财税2016年36号文的规定，纳税人转让不动产，适用一般计税方法的，增值税税率9%。那么能不能适用36号文中的土地价款抵减销售额呢?我们来看看具体的规定：

　　10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

　　原来只有房地产开发企业可以适用这个土地价款抵减政策。由于A公司是非房企，所以A公司应缴纳的增值税销项税额为：

　　1090/1.09×9%=90(万元)

　　因转让工业厂房，A公司应缴纳的增值税税额为：

　　90-60=30(万元)

　　二、附加税费：

　　城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，以纳税人依法实际缴纳的增值税为计税依据。

　　所以A公司应