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注册会计师考试 会计第8章 负债考点概括
上仙
2024-03-11
【注会会计知识点】
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第8章 负 债考点概括
「考点1」应交税费
（一）应交增值税
1.一般购销业务
购入商品时 | 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
销售商品时 | 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
2.视同销售货物
确认收入 | 借：长期股权投资（用于投资）（同控合并除外） 应付职工薪酬等（自产产品用于职工福利） 应付股利（用于分红） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 |
不确认收入 | 借：营业外支出（对外捐赠） 销售费用（市场推广、样品） 管理费用（交际应酬）等 贷：库存商品（账面价值） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计税） |
【提示】如果将外购商品用于职工福利，不确认收入、结转成本，应将之前已经抵扣的进项税额转出。会计分录为：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品（账面价值）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理
（1）一般纳税人购进货物，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不允许抵扣，应当计入相关成本费用。
（2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。
借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，并按调整后的账面价值计提折旧或摊销。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产/无形资产
4.转出多交增值税和未交增值税
（1）转出少交增值税 | 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 |
（2）转出多交增值税 | 借：应交税费—— |
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