注册会计师考试 税法第三章 企业所得税考点概括

第三章 企业所得税考点概括

「考点1」纳税义务人、征税对象与税率、应税收入

纳税义务人、征税对象与税率

（一）纳税义务人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

要注意的是，个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。

1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（二）征税对象

企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得。

1.居民企业和非居民企业的征税对象

居民企业：来源于中国境内、境外的所得。

非居民企业：来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。

2.所得来源地的确定

（三）税率

企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。

二、收入总额

（一）一般收入的确认

1.收入的分类及其含义