您所在的位置：首页 - 注会税法知识点 - 正文注会税法知识点
注册会计师考试 税法 第八章资源税法和环境保护税法考点概括
上仙
2024-03-11
【注会税法知识点】
1177人已围观
第八章资源税法和环境保护税
「考点1」资源税纳税义务人、税目与税率
资源税纳税义务人、税目与税率
资源税是对在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源开发课税的范畴。
（一）纳税义务人
在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。（资源税规定对在境内开采或生产征收资源税，故对进口应税产品不征收资源税）。
（二）税目和税率
1.税目
资源税的征税范围共有5个税目，可按不同计征方式分类，详见下表：
税目 | 征税对象 | 税率 | |
能源矿产 | 原油（不包含人造石油） | 原矿 | 比例税率 （个别可以选择定额税率）
|
天然气、页岩气、天然气水合物 | |||
煤（包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤）、油页岩、天然沥青 | 原矿或者选矿 | ||
煤层气、铀、钍、地热 | 原矿 | ||
金属矿产 | 黑色金属：铁、锰、铬等 | 原矿或者选矿 | |
有色金属：铜、铅、锌等 | |||
非金属矿产 | 矿物类：高岭土、石灰岩、磷、石墨等 | 原矿或者选矿 | |
岩石类：大理岩、花岗岩、白云岩等 | |||
宝石类：宝石、玉石、玛瑙、黄玉等 | |||
水气矿产 | 二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气 | 原矿 | |
矿泉水 | |||
盐 | 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 | 选矿 | |
天然卤水 | 原矿 | ||
海盐 | —— | ||
2.税率
①资源税包括从价定率和从量定额两种征收方式，所以采用的税率是比例税率和定额税率。
②纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算，未分别核算，从高适用税率。
③纳税人开采或生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算，未分别核算，从高适用税率。
「考点2」资源税计税依据与应纳税额的计算
资源税计税依据与应纳税额的计算
（一）从价定率
应纳税额=销售额×适用税率
销售额 | 指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额（价外费用的规定跟增值税一致）。 | ||
运杂费的扣减 | 计入销售额中的相关运杂费，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点 | ||
