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注册会计师考试 税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法考点概括
上仙
2024-03-11
【注会税法知识点】
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第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法
「考点1」城镇土地使用税法
城镇土地使用税法
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
（一）纳税义务人与征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算
纳税义务人 | 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 | |
征税范围 | 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。农村土地无需缴纳。 | |
税率 | 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，每类税额幅度最高税额是最低税额的20倍 ①大城市1.5元至30元 ②中等城市1.2元至24元 ③小城市0.9元至18元 ④县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 | 【特殊规定】 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 |
计税依据 | 以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。 | 【特殊规定】 地下建筑用地征税：对征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 |
税额计算 | 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 | |
纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：
优先级顺序 | 详细规定 |
测定面积 | 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 |
证书确认的面积 | 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 |
先申报再调整 | 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。 |
（二）税收优惠
法定免征 | ①国家机关、人民团体、军队自用的土地（办公用地和公务用地） ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（如学校的教学楼、操场、食堂等用地） ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地 ⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 ⑥对非营利性医疗机构、疾病控制机 |
