“软件企业”税收相关政策

在税收缴纳的过程中，很多特定行业与特定企业，国家都给予了一定的税收优惠政策。然而，很多财务人员对此却掌握得并不全面。现在就来同大家细细地梳理一下与“软件企业”有关的税收政策。

（一）企业类型界定

1、软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务且同时符合下列条件的企业：

2、在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业。

3、汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。

4、拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

5、汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中，软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）。

6、主营业务拥有自主知识产权。

7、具有与软件开发相适应的软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）。

8、汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

（二）企业所得税

根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的相关规定：

1、我国境内新办符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

2、国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收