单位报销保险公司代收的车船税要通过“其他应交税费”科目核算吗？

咨询：单位请会计事务所进行内审，内审小姐姐指出会计核算不规范问题，如单位支付车辆保险时，随交强险一起缴纳的车船使用税直接计入“公务用车运行维护费”，未使用“其他应交税费一车船税”科目核算。

这问题让人措不及防，把小编也整不会了，因为一直以来我们也是直接计入“公务用车运行维护费”，从未被指出过会计核算不规范的问题。现在内审都这么卷了吗？

我们追根溯源，复习一下《政府会计制度》“2102 其他应交税费”科目说明：

本科目核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。

单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。

单位应交纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通过本科目核算。

三、其他应交税费的主要账务处理如下：

（一）发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税费金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费附加、应交车船税、应交房产税、应交城镇土地使用税等）。

（四）单位实际交纳上述各种税费时，借记本科目（应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费附加、应交车船税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交个人所得税、单位应交所得税等），贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

所以，内审小姐姐说的没有错，不能怪人家挑刺，只能怪咱学艺不精。增值税以外的税费除印花税不需计提直接列支外，其他税费都需要先计提至“其他应交税费”科目，缴纳时冲减，同时计入相应预算支出。