企业会计准则第31号——现金流量表（2006）

第一章 总则

　　第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

　　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

第二章 基本要求

　　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

　　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

　　但是，下列各项可以按照净额列报：

　　（一）代客户收取或支付的现金。

　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

　　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

　　第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

　　第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章 经营活动现金流量

　　第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

　　第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：

　　（一）企业的会计记录。

　　（二）根据下列