财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

财税[2017]37号              2017-04-28

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

　　一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　上述货物的具体范围见本通知附件1。（附件1.适用11%增值税税率货物范围注释 ）

　　这里实际是把增值税暂行条例中13%税率的全部转为11%了。

　　二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

　　（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；（这里有两个前提条件，一是一般纳税人开具的，二是专票或缴款书，这种情况下，直接按票上进项税额抵扣。比如大世公司从甲一般纳税人手上购进面粉，对方开了增值税专用发票，金额10000元，税额1100元，这时候，大世公司直接按正常取得专票，认证抵扣就行。）

　　从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；（这里要注意三点：第一，从小规模取得的必须是专票才能抵扣11%，这和以前财税[2012]75号规定的取得3%的普通发票抵扣13%大不相同，从文件意思来看，更多的是为了促进小规模纳税人自开或代开专票，而且因为小规模纳税人自开专票正在逐步放开范围，这里采用专票才抵形式，符合大