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企业购置办公用房，以“公司名义”还是“个人名义”购置
上仙
2024-03-11
【税务筹划】
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企业发展到一定阶段，难免会需要增加一些资产投入，如：机械设备、运输工具、不动产等，不同资产在购置、使用、转让的过程中都会涉及到税收，不同表现形式，税收缴纳显然是有差异的。
假设企业购置的是办公用房，那么，以“公司名义”购置还是以“个人名义”购置然后租赁给公司使用，哪种形式纳税最少呢？
【案例9】公司不动产到底以谁的名义购置合算？
（一）案例背景
张老板准备购置一套办公室，价格1000万元（营改增之后），土地使用证面积1000平方米，目前正在考虑，到底是以公司的名义购买还是以张老板个人的名义购买，再租赁给公司使用。如果以租赁给公司的话，租金按40万一年计算。
对现在和未来在纳税上有什么区别？
（二）涉税分析
1.购置环节
（1）增值税=1000/(1+10%)*10%=90.91万元
1）以公司名义购买，可以抵扣税金90.91万元；
2）以个人名义购买，不可以抵扣税金；
（2）契税=1000/(1+10%)*3%=27.27万元
1）以公司名义购买，需要承担27.27万元；
2）以个人名义购买，需要承担27.27万元；
2.运营环节
（1）公司名下的房产，需要缴纳的税收
1）房产税=1000/(1+10%)*（1-30%）*1.2%=7.64万元/年
2）土地使用税=(1000*6)/10000=0.6万元/年
3）影响企业所得税=1000/(1+10%)/30年*25%=7.58万元
（2）个人名下的房产，出租给公司涉税
假设税前租金为：40万元
1）应纳增值税=40/(1+5%)*5%=1.9万元
2）应纳城市维护建设税=40/(1+5%)*5%*7%=0.13万元
3）应纳教育费附加=40/(1+5%)*5%*3%=0.06万元
4）应纳地方教育费附加=40/(1+5%)*5%*2%=0.04万元
5）应纳房产税=40/(1+5%)*12%=4.57万元
6）应纳印花税=40/(1+5%)*0.1%=0.04万元
7）应纳
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